税收是国家财政的最主要来源，税收政策是国家实施宏观调控、调节收入分配的重要工具。

2024年3月18日，最高院和最高检联合发布关于税收犯罪的新司法解释《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（以下简称《税收解释》），详细列举企业各种危害税收征管犯罪的具体行为。涵盖逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪和虚开发票罪等罪名，涉及食品、餐饮、外贸以及空壳公司暴力虚开等领域。

为了让企业提前了解和防控该等税收犯罪，今天大摩带大家一起来通过典型案例，学习哪些行为属于危害税收征管犯罪行为，以及如何采取行动，纠正错误，及时止损。

案情：2017年12月，被告人石某某注册成立铜陵博某科技有限公司（以下简称博某公司）和铜陵金某科技有限公司（以下简称金某公司）。石某某通过其控制的上述两家公司，将单价0.7元购进的空白芯片，写入电流采样控制软件后，将价格虚抬至200元。2019年1月至8月，博某公司以销售电流采样控制芯片的名义，向金某公司虚假销售并虚开增值税专用发票。之后，石某某与同案被告人黄某波商定，由后者控制的湖北省赤壁市安某公司代理金某公司的电流采样控制模块出口事宜，以签订虚假采购合同形式，由金某公司将电流采样控制模块以230元左右的单价出售给安某公司，再由安某公司和黄某波在香港成立的海某公司签订虚假的电流采样控制模块采购合同，将电流采样控制模块出口至香港。石某某安排他人在香港接货后，将电流采样控制模块当作垃圾处理。货物出口后，在安某公司完成结汇，安某公司用上述虚开的增值税专用发票及出口报关材料向税务机关申请出口退税。

上述案件行为，属于“假报出口或者其他欺骗手段”，构成“骗取出口退税罪”。新《税收解释》第七条，列举了以下七种具体的“假报出口或者其他欺骗手段”，其中，本案行为即属于第4种行为“虽有出口，但虚构应退税出口业务的单价，以虚增出口退税额申报出口退税”：

案情：2018年至案发前，被告人金某某雇佣被告人陈某某、李某某、王某某等人，以他人名义注册或购买上海穗某商贸有限公司等近40家空壳公司。在无任何实际货物交易的情况下，金某某以向他人支付票面金额1.3%-2.2%开票费，通过票货分离、资金迂回走账等方式，接受山东、浙江等地多家公司虚开的增值税专用发票，价税合计3.8亿余元，税额4600余万元。之后，金某某又通过虚构货物购销业务，向山西、河北、上海等地企业虚开增值税专用发票，价税合计2.2亿余元，造成税款2700余万元被抵扣。

上述案件行为，属于“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”，构成“虚开增值税专用发票罪”。新《税收解释》第十条，列举了以下四种具体的“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”行为，其中，本案行为即属于第1种行为“没有实际业务，开具增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”：